七大“神器”区分报表的失真
近年来，会计信息严重失真已成为我国社会公害，年报（中期报告）信息失真现象层出不穷财经头条行情。 )的上市公司也时有发生。 近一年多来，ST冷光、ST琼华桥、ST猴王、ST粤海发、康赛集团、桂林吉奇等多家上市公司在年中（年中）报告中披露了信息披露情况 . 受到上交所或深交所的公开谴责，多家公司受到处罚。 在此，我们结合近年来证券市场的实际案例，提出了几种识别上市公司年报信息失真的实用方法。
1.关联交易消除方法。 根据会计准则，关联交易应当遵循等价、公平的原则，按照公允价值进行定价。 但是，由于历史和制度原因，我国上市公司与其母公司和控股股东有着密不可分的关系。 关联交易已成为上市公司洗白或转移利润的常用工具。
据统计，截至4月21日，沪深两市1018家已发布2000年年度报告的上市公司中，有949家公司发生了各类关联交易，占比93.2%。 总数。 其中，488家上市公司向关联方销售商品或提供服务，涉及金额1217.58亿元。 资本运作活动发生关联交易的上市公司214家。 此外，844家上市公司与关联方存在应收账款和应收账款结算余额。 上市公司相关应收账款总额828亿元，相关应付账款总额237亿元。 目前上市公司的关联交易主要包括：资产置换、股权转让、托管管理、内部转让定价、无形资产出售等。2000年，“裸”“赠”被发明。
使用关联交易剔除法可以更真实地了解上市公司的实际盈利能力。 所谓关联交易抵销法，是指将关联公司的营业收入和利润总额从公司利润表中剔除。 通过这种分析，我们可以了解上市公司自身盈利能力的强弱，判断公司的利润对关联公司的依赖程度，判断其利润来源是否稳定，未来的增长是否可靠。 如果上市公司的营业收入和关联公司利润占比过高，投资者应特别关注关联交易的定价政策、关联交易发生的时间、关联交易的目的等，以确定 上市公司是否使用非等价交换通过关联交易对报表进行清洗。
二、清偿不良资产的方法。 这里所指的不良资产不同于严格会计意义上的不良资产的定义，只是包括预付费用、待定流动资产净损失、待定固定资产净损失、开办费 、长期待摊费用等虚拟资产除了项目外，还包括可能存在潜在损失的资产项目，如应收账款、存货折旧和积压损失、投资损失、固定资产损失等。 由于不良资产是上市公司虚假损益的重要原因，也是公司的不成功资产。不良资产的上市公司进行年报分析时，对不良资产进行剔除分析就显得十分重要。在运用不良资产剔除法时，可以将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，即说明上市公司的持续经营能力可能有问题；同时也可以将当期不良资产的增加额与当期利润总额的增加额相比较，如果前者超过后者，说明上市公司当期的利润表可能有“水分”。
三、合并报表分析法。合并报表分析法，是指将合并会计报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断上市公司公布的财务数据真实性的一种方法。有的上市公司采取的粉饰报表手法比较高明，为了逃避注册会计师和有关部门的审查，往往通过子公司或者“孙公司”来实现利润虚构。因此，仔细分析合并报表有时也能发现其中的疑点。
四、谨慎对待或有事项。或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：未决诉讼、未决索赔、、税务纠纷、产品质量保证、商业票据背书转让或贴现、为其他单位提供债务担保等。
五、审计报告瞧仔细。当注册会计师与上市公司在会计报表上存在不同意见时，通常会在审计报告的意见段或说明段中进行阐述。因此，审计报告的意见段或说明段通常能给予投资者极大的帮助。
然而，目前证券市场上，投资者对注册会计师的审计报告似乎不太关心。很少有投资者能全文阅读完注册会计师出具的审计报告，大多数投资者对其持有股票的上市公司被出具何种审计报告并不清楚。养成阅读审计报告的习惯，是投资者预防财务报告风险的一个重要方法。
六、偶然性因素当偶然性处理。这里的偶然性因素是指那些来源不稳定、不可能经常发生的收益或损失。常见的偶然性因素包括：补贴收入，营业外收入，债务重组收益，因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润，发行新股冻结资金的利息等。通过偶然性因素排除法，将这些因偶然性因素发生的损益从企业的利润总额中剔除，能够较为客观地以分析和评价上市公司盈利能力的高低和利润来源的稳定性。
七、重点会计科目重点分析。上市公司进行报表粉饰时，常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、四项准备等会计科目。如果这些会计科目出现异常变动，投资者必须认真对待，考虑上市公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。
